自学考试中级财务会计试题(二)
五.实务题(本大题共6小题，第30、31、32、33小题各6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分)
30、星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1%。2005年12月1日"应收账款"科目余额为700万元，"坏账准备"科目贷方余额为7万元;12月份发生的相关业务如下：
(1)12月10日销售给新昌公司产品一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。
(2)l2月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款20万元又重新收回。
(3)12月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。
(4)12月26日接开户行通知，收到上月销售给长江公司的货款600万元。
要求：
(1)编制l2月18日收回坏账时的会计分录;
(2)编制12月22日确认坏账的会计分录;
(3)计算12月31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。
(金额单位用万元表示)
3l.某工业企业为一般纳税企业，原材料采用计划成本计价核算。2005年8月初"原材料-甲材料"账户账面余额为20 000元，"材料成本差异"账户为贷方余额815元，该企业8月份发生如下经济业务：
(1)8月5日，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为50 000元，增值税税款为8 500元。企业开出面额为58 500元的商业承兑汇票，付款期为一个月。
(2)8月15日，上述甲材料到达，已验收入库。计划成本为48 500元。
(3)8月31日，本月领用甲材料，计划成本为30 000元，其中生产部门领用20 000元，车间一般耗用6 000元，管理部门领用4 000元。
要求：
(1)编制8月5日购入甲材料业务的会计分录;
(2)编制8月15日甲材料验收入库的会计分录;
(3)编制8月31日领用甲材料的会计分录;
(4)计算甲材料的材料成本差异率，编制领用甲材料时分摊材料成本差异的会计分录。
("应交税金"科目必须列示明细科目)
32、乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300 000元，增值税为51 000元，另支付运费3 000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产用原材料10 000元(不含增值税)，增值税率为17%;应负担安装人员工资费用2 000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，已用银行存款支付清理费用2 000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。(假定不发生其他相关税费)
要求：为乐山公司编制以下业务会计分录(不包括计提折旧的会计分录)：
(1)购入时;
(2)安装时;
(3)安装完毕交付使用时;
(4)三年后处置时。
("应交税金"科目必须列示明细科目)
33、某公司2005年7月1日发行3年期，面值为1000元的债券1000张，票面年利率为5%，每年年末计息一次，到期一次还本付息。该债券的发行价为103万元，已全部存入银行。所筹集资金全部用于生产经营活动。(假定不考虑相关税费，按直线法摊销债券溢折价)。
要求：为该公司编制以下业务的会计分录：
(1)债券发行时;
(2)2005年年末计息时;
(3)债券到期时。
(金额单位用万元表示，须列出明细科目)
34、利华公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价，并按单项投资计提短期投资跌价准备。2004年11月8日购入兴达公司股票1000股作为短期投资，每股买价10元，另外支付相关税费共计100元;全部款项均已用银行存款支付。2004年12月31日该股票市价为每股9元。2005年3月10日兴达公司宣告发放现金股利每股0.3元，除权日为2005年3月l8日。2005年3月12日利华公司全部售出该股票，每股售价12元(不考虑相关税费)，款项已存入银行。
要求：编制利华公司下列时间的会计分录：
(1)2004年11月8日;
(2)2004年12月31日;
(3)2005年3月10日;
(4)2005年3月12日。
35、东方股份有限公司(以下简称东方公司)采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售价格或销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为17%。存货采用实际成本计价，于期末一并结转销售成本。该公司2005年度内发生以下经济业务：
(1)本期销售产品100件，每件售价为50万元，每件实际成本为32万元。销售货款尚有40%未收到。
(2)本年度发生两批销售退货，第一批退回2件，退回的是2004年售出的产品，销售价款为100万，成本为64万，东方公司已付清退回产品的价款及税款。该批产品退回时，东方公司2004年度财务报告尚未批准报出，且2004年度的所得税汇算清缴工作也尚未完成。第二批退回3件，退回的是2005年当年售出的产品，产品退回时东方公司尚未收到该退回产品的价款及税款。假定退货产品及增值税专用发票东方公司都已收到。
(3)本期委托代销产品一批共10件，不含增值税的协议价为每件50万元，同时按售出产品协议价的10%向受托方支付手续费。产品实际成本为每件32万元，代销产品已全部发出。本期根据受托方寄来的代销清单显示，产品已售出80%。已向受托方开具了增值税专用发票，代销产品的价款以及税款已全部收到。
(4)上年采用分期收款方式向A公司销售产品，合同约定分四年于每年年末平均收取销售价款及税款。该产品销售价款为8000万元，销售成本为4800万元。本年末应收的款项尚未收到。
(5)销售材料，销售价款为500万元，该材料实际成本为200万元，款项已经收到并存入银行。
(6)以银行存款支付非公益性捐赠支出7万元，广告费100万元。
(7)结转出售固定资产净收益65万元。计提管理用固定资产折旧120万元，但税法规定该固定资产折旧额为100万元。
(8)计提短期借款利息8万元，计提长期借款利息22万元。借入资金均用于生产经营活动。
(9)计提坏账准备50万元，短期投资跌价准备58万元，长期投资减值准备300万元。假定税法规定各项资产减值损失均不得在所得税应纳税所得额中扣除。
(10)本年度发生其他管理费用520万元，已用银行存款支付。其中业务招待费超过税法规定标准20万元。
要求：(答案中金额单位用万元表示)
(1)编制2005年度上述业务①--⑤的会计分录。
(2)计算2005年度的应交所得税金额。
(3)编制2005年度利润表(利润表格式见下表)。
("应交税金"科目应列示明细科目)
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